6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно подготовить на месяц раньше
В этом году отчетность сдается не позднее 2 марта, поэтому заняться ее составлением стоит уже сейчас. Формы остались прежними, но для 6-НДФЛ обновлены контрольные соотношения. Теперь среднюю зарплату сотрудника сравнивают с МРОТ, а среднюю зарплату в организации — с этим же показателем у аналогичных юрлиц.
Новые правила сдачи отчетности
- За 2019 год нужно отчитаться не позднее 2 марта (с учетом переноса). Это почти на месяц раньше, чем в прошлом году.
- Снижен порог численности сотрудников, при котором обязательна электронная форма отчетности. Документы на бумаге теперь можно сдавать, только если численность штата организации составляет 10 человек и менее. Это следует из разъяснения ФНС.
- Если при проверке инспекция доначислила НДФЛ и вы погасили недоимку из своих денег, в справках и расчетах по сотрудникам эти суммы отражать не нужно.
- При подаче головной организацией отчета по закрытой обособке в поле для кода формы реорганизации (ликвидации) нужно указать «9». В «шапке» форм приводятся ИНН и КПП головной организации (данные по подразделению вносятся в строку «ИНН/КПП реорганизованной организации»). Код ОКТМО вписывается по обособке.
- Учтите изменение контрольных соотношений. Налоговики проверяют, чтобы средняя зарплата каждого сотрудника была не меньше МРОТ, а средняя зарплата в целом по организации — средней зарплаты в регионе (по той же отрасли экономики за прошлый год). Если это не так, возможно, занижена база. Вас попросят дать пояснения или исправить отчетность. Позже инспекция может провести другие мероприятия налогового контроля.
Особенности заполнения 6-НДФЛ
Проверьте, правильно ли отражаются в отчетности декабрьские выплаты: зарплата, премии, больничные пособия и отпускные.
Зарплата и премия за декабрь.
Месячная премия и зарплата отражаются в 6-НДФЛ одинаково.
При заполнении раздела 1 обратите внимание на 4 строки.
| Строка | Учитывать ли зарплату и премию за декабрь | |
| выплата в декабре | выплата в январе | |
| 020 «Сумма начисленного дохода» | Да | Да |
| 040 «Сумма исчисленного налога» | Да | Да |
| 070 «Сумма удержанного налога» | Да | Нет |
| 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» | Нет | Нет |
В разделе 2 сложности обычно возникают при заполнении строк 100–120. Разобраться поможет наша таблица.
| Дата выплаты | Строка 100 | Строка 110 | Строка 120 |
| 25 декабря | 31.12.2019 | 25.12.2019 | 26.12.2019 |
| 26 декабря | 31.12.2019 | 26.12.2019 | 27.12.2019 |
| 27 декабря | 31.12.2019 | 27.12.2019 | 30.12.2019 |
| 30 декабря | 31.12.2019 | 30.12.2019 | 31.12.2019 |
| 31 декабря | В разделе 2 расчета за 2019 год отражать выплату не нужно | ||
| 9 января и позже | |||
Обратите внимание: зарплату и премию за декабрь, которые выплачены 31 декабря, не нужно показывать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2019 год, даже если вы успели перечислить налог в этот день.
Квартальные и годовые премии.
Отражение в 6-НДФЛ премий за квартал и год зависит от того, когда они перечислены.
| Когда перечислена премия | Включать ли сведения в раздел 1 | Включать ли сведения в раздел 2 |
| 30 декабря или раньше | Да | Да |
| 31 декабря | Да | Нет |
| В 2020 году | Нет | Нет |
Обратите внимание: если премия выплачена 30 декабря или раньше, в строках 100 и 110 должна быть одна и та же дата — дата перечисления денег работнику.
Например, если 27 декабря компания выплатила премию за IV квартал, в разделе 2 нужно привести следующие даты:
Больничные пособия и отпускные. Если больничные пособия или отпускные выплачены в декабре, сведения о них включите в разделы 1 и 2 годового расчета. Если больничный закрыт в декабре, но пособие выплачено в январе, в расчет за 2019 год сведения включать не нужно.
В наших материалах вы найдете более подробную информацию о том, как в 6-НДФЛ отразить отпускные и больничные пособия.
Особенности заполнения 2-НДФЛ
Если вы выплачиваете физлицам доходы от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или от ценных бумаг российских эмитентов, то отражение в 2-НДФЛ доходов позволяет не сдавать приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль.
Типовая ситуация: Как заполнить 2-НДФЛ (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}
