Вологда

(8172) 23-10-07

Череповец

(8202) 25-36-02

Петрозаводск

(8142) 44-58-95

ПН-ПТ:

с 8:30 до 20:00

Адрес для писем

info35@konsultantovo.ru

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика

Однозначная и последовательная позиция Минфина России заключается в том, что в результате распределения доли участника, вышедшего из общества, между остальными его участниками у последних возникает доход, который подлежит налогообложению в соответствии с гл. 23 НК РФ. Размер указанного дохода определяется исходя из действительной стоимости доли вышедшего участника и части доли, полученной каждым участником общества при распределении. Доход физического лица в виде дополнительной доли при ее получении подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% в общем порядке.

В то же время, такая позиция не является бесспорной. Так, в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23, 25 НК РФ. При увеличении доли в уставном капитале общества в результате перераспределения между участниками получение дохода в денежной форме отсутствует. Однако полученную долю нельзя признать и доходом в натуральной форме, поскольку согласно п. 1 ст. 211 НК РФ — это получение товаров (работ, услуг), иного имущества, к которым в силу ст. 38 НК РФ имущественное право в виде доли владения предприятием не относится. Следовательно, можно сказать, что при получении участником имущественного права в виде увеличения доли в уставном капитале общества объекта налогообложения по НДФЛ у него не возникнет. Вместе с тем такая позиция при наличии противоположного мнения Минфина России является источником значительного налогового риска. В связи с этим предприятию следует быть готовым к защите своей точки зрения, в том числе и в судебном порядке.

Такой доход может возникнуть у физического лица позже — при продаже доли или при ее отчуждении Обществу при выходе из него. Так, согласно подп. 5 п. 1 и подп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ облагаемым НДФЛ доходом физического лица признается доход, образующийся при реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.

Документ: Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты (под. ред. А.В. Брызгалина) («Налоги и финансовое право», 2020, N 9) {КонсультантПлюс};

Статья: Операции с долями: как сэкономить на налогах? (Денисова М.О.) («Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 11) {КонсультантПлюс};

Вопрос: В ООО было три участника, все — физлица. Один из участников вышел из общества. Можно ли принять в расходы на УСН выплату действительной стоимости доли вышедшему участнику ООО? (Подборки и консультации Горячей линии, 2022) {КонсультантПлюс};

Вопрос: Как облагается НДФЛ, НДС и налогом на прибыль передача имущества участнику — резиденту РФ при ликвидации ООО в пределах стоимости приобретения при создании? (Подборки и консультации Горячей линии, 2022) {КонсультантПлюс};

Определение Верховного Суда РФ от 07.06.2022 N 309-ЭС22-7717 по делу N А47-1110/2021 {КонсультантПлюс}

Универсальная ссылка: Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты (под. ред. А.В. Брызгалина) («Налоги и финансовое право», 2020, N 9) {КонсультантПлюс};

Статья: Операции с долями: как сэкономить на налогах? (Денисова М.О.) («Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 11) {КонсультантПлюс};

Вопрос: В ООО было три участника, все — физлица. Один из участников вышел из общества. Можно ли принять в расходы на УСН выплату действительной стоимости доли вышедшему участнику ООО? (Подборки и консультации Горячей линии, 2022) {КонсультантПлюс};

Вопрос: Как облагается НДФЛ, НДС и налогом на прибыль передача имущества участнику — резиденту РФ при ликвидации ООО в пределах стоимости приобретения при создании? (Подборки и консультации Горячей линии, 2022) {КонсультантПлюс};

Определение Верховного Суда РФ от 07.06.2022 N 309-ЭС22-7717 по делу N А47-1110/2021 {КонсультантПлюс}


Тэги: Обзоры для юриста Вологда (федер), Обзоры для юриста Карелия (федер)

Подберем для Вас оптимальный комплект

    Узнать стоимость

      Узнать стоимость