НДФЛ с зарплаты за декабрь и с премии по итогам 2022 года: основные нюансы для бухгалтера

Изменений по НДФЛ нет, но есть ряд новшеств со следующего года. Так, с 1 января меняют срок уплаты налога, иначе определяют дату получения зарплаты. Поэтому неясно, как уплачивать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую перечислили в январе, когда ее отражать в 6-НДФЛ. Об этом и не только — в обзоре.

Как считать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года

При выплате декабрьской зарплаты в декабре исчислите налог как обычно.

С доходов сотрудника-резидента посчитайте НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. — по ставке 15%.

Тот же порядок действует и при перечислении зарплаты за декабрь в январе.

Когда платить НДФЛ с декабрьской зарплаты

Если зарплату за декабрь вы выплатили до новогодних праздников (к примеру, 30 декабря 2022 года), перечислить с нее НДФЛ можно в обычном порядке:

• в день выплаты удержите налог;
• не позднее следующего рабочего дня перечислите НДФЛ.

Отметим, что НК РФ не регулирует выплату зарплаты заранее, разъяснений госорганов тоже нет. При этом рисков при таком подходе обычно не возникает. Однако, если хотите убедиться, что инспекция учла уплату, после перечисления налога закажите акт сверки.

Такой порядок можно применять только к «досрочной» зарплате в декабре 2022 года.

Если зарплату перечислили в январе, уплачивать НДФЛ нужно уже по-новому:

• в день выплаты удержите налог. Дату получения зарплаты теперь определяют на день ее выдачи;
• не позже 30 января (с учетом выходных) перечислите НДФЛ единым налоговым платежом, если выплату произвели с 1 по 22 января. Если зарплату перечислили позже, следует применять общие сроки уплаты НДФЛ.

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ

Включите зарплату в годовой 6-НДФЛ, если выплатили ее в декабре.

Отразите выплату в разд. 1 и 2. Не забудьте включить в расчет справку о доходах и суммах НДФЛ. Ее заполняют только при составлении расчета за год.

В разд. 1 укажите налог, который удержали с зарплаты, в составе показателей полей 020, 022.

В разд. 2 включите зарплату и налог с нее в данные полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160.

Если декабрьскую зарплату перечислили в январе, ее нужно отразить в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Учтите, что этот расчет подают по новой форме.

Основные изменения затронули разд. 1.

Так, в поле 021 нужно включить налог, который рассчитали и удержали с зарплаты с 1 по 22 января.

НДФЛ с годовой премии

При перечислении премии по итогам года нужно исчислить НДФЛ на дату ее фактического получения.

Налог с годовой премии уплатите:

• не позднее следующего рабочего дня после выплаты премии, если перечислили ее в декабре;
• не позднее 30 января, если выплату произвели с 1 по 22 января. Если премию перечислили позже, следует применять общие сроки уплаты НДФЛ.

Годовая премия в 6-НДФЛ

Отражайте годовую премию в расчете в зависимости от того, когда ее выплатили:

• в декабре — включите ее в 6-НДФЛ за 2022 год. Данные о такой премии внесите в разд. 1 и 2 расчета по аналогии с ежемесячными производственными премиями;
• в январе — нужно относить премию к доходам I квартала 2023 года и включать ее в 6-НДФЛ за этот период. Так, в разд. 2 надо указывать в том числе данные о доходе, который фактически получили с начала года.

При отражении годовой премии в справке о доходах и суммах НДФЛ проставьте код дохода 2002.