Встречная проверка: суд признал незаконным запрос документов за 3 года вне рамок проверок
Инспекция вне рамок проверок истребовала у организации учетные журналы по 8 инвестиционным фондам за 3 года. Та отказалась исполнять требование: нельзя запрашивать документы по всем операциям. Кроме того, журналы не относятся к документам, по которым считают и платят налог. Организацию оштрафовали.
Первая инстанция поддержала проверяющих.
Апелляция наказание отменила. Кассация с ней согласилась:
— вне рамок проверок можно запрашивать только документы (информацию) по конкретной сделке;
— истребовав документы, налоговики пытались получить не информацию по сделке, а данные по финансово-хозяйственной деятельности организации вне рамок проверки.
Отметим, в прошлом году КС РФ пояснил, что п. 2 ст. 93.1 НК РФ закрепляет условие: документы (информация) должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика, не к ее части или периоду, не к налоговому периоду и т.п.
Универсальная ссылка: Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.03.2023 N Ф07-2694/2023 по делу N А56-116223/2021 {КонсультантПлюс}
