Налоги-2024/2025: главные изменения

ЕНП и ЕНС — с 01.01.2024 надо платить НДФЛ и подавать уведомления дважды в месяц, а в декабре трижды (ст. ст. 58, 226 НК РФ).

Перечень офшорных зон для большинства налоговых целей в 2024 г. совпадает с перечнем, применявшимся в 2023 г. Ранее утвержденный расширенный перечень используют только для признания сделок контролируемыми (ст. 4 Закона N 595-ФЗ).

НДС — до 01.04.2025 можно применять два формата счета-фактуры и УПД: новый — с реквизитом «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости» и старый — без него.

НДФЛ

С 01.01.2024 общий лимит социальных вычетов по расходам на лечение, лекарства, страхование, фитнес и свое обучение увеличен до 150 000 руб., по расходам на обучение детей — до 110 000 руб. на каждого ребенка. По доходам, полученным с 01.01.2024, предоставляют вычет на обучение супруга (ст. 219 НК РФ).

С 01.01.2025 изменится прогрессивная шкала НДФЛ — повышенные ставки планируют применять с дохода свыше 2,4 млн руб. Для зарплаты предусмотрено пять ставок — 13, 15, 18, 20 и 22%; для доходов от продажи имущества и операций с ценными бумагами, дивидендов, страховых выплат, процентов по вкладам две ставки — 13 и 15% (п. 32 ст. 2 Проекта N 639663-8).

С 01.01.2025 планируют увеличить вычет на второго ребенка — 2 800 руб., на третьего и последующего — 6 000 руб., а также предельный размер дохода для вычетов на детей — 450 000 руб. (п. 28 ст. 2 Проекта N 639663-8).

С 01.01.2025 планируют ввести ежемесячный вычет 500 руб. для сдавших нормы ГТО и прошедших диспансеризацию (п. 28 ст. 2 Проекта N 639663-8).

С 01.01.2025 через работодателя можно будет получить вычет на взносы по договорам долгосрочных сбережений с НПФ, уплаченные с 01.01.2024, предельная сумма вычета — 400 000 руб. за год (ст. 219.2 НК РФ, ч. 3, 7 ст. 3 Закона от 23.03.2024 N 58-ФЗ).

С 01.01.2026 планируют ввести частичный возврат НДФЛ для работающих родителей с двумя и более детьми и среднедушевым доходом ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов. Налог за прошлый год пересчитают по ставке 6%, а разницу вернут. За вычетом надо будет обращаться в СФР (ст. 1 Проекта N 638814-8).

Новые формы отчетности-2024: 6-НДФЛ; ЕФС-1; РСВ; расчет доходов, выплаченных иностранным организациям; книга учета доходов и расходов на УСН; книга учета доходов на ПСН.

Взносы — с 01.01.2025 планируют ввести пониженный тариф — 7,6% с выплат сверх МРОТ в месяц для МСП с основным видом деятельности из раздела ОКВЭД «Обрабатывающие производства». Перечень кодов ОКВЭД утвердит Правительство (п. 63 ст. 2 Проекта N 639663-8).

Максимальные размеры пособий-2024: по временной нетрудоспособности — 4 039,73 руб. в день ((1 917 000 + 1 032 000 руб.) / 730 дн.), по беременности и родам — 565 562,20 руб. (4 039,73 руб. x 140 дн.), по уходу за ребенком — 49 123,12 руб. в месяц (4 039,73 руб/дн. x 30,4 дн. x 40%) (Информация Минтруда).

Налог на прибыль

С 2025 г. планируют повысить ставку налога до 25%, а для IT-компаний — до 5% (п. 41 ст. 2 Проекта N 639663-8).

С 01.01.2025 коэффициент учета в расходах затрат на НИОКР планируют увеличить с 1,5 до 2 (п. 37 ст. 2 Проекта N 639663-8).

Налог на имущество — планируется, что с 2025 г. для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. субъекты РФ смогут устанавливать налоговую ставку до 2,5% (п. 59 ст. 2 Проекта N 639663-8).

Транспортный налог — с 01.01.2024 в НК РФ уточнен порядок освобождения от налога при угоне — налог не платят с 1 числа месяца начала розыска на основании заявления владельца или сведений ОВД (ст. 362 НК РФ).

УСН-2025

Планируют увеличить максимальный доход для УСН до 450 млн руб. и отменить повышенные ставки (п. п. 54 и 56 ст. 2 Проекта N 639663-8).

Перейти на УСН будет можно, если доходы за 9 месяцев прошлого года не превысят 337,5 млн руб., средняя численность работников — 130 человек и остаточная стоимость ОС — 200 млн руб. (п. 53 ст. 2 Проекта N 639663-8).

Упрощенцы становятся плательщиками НДС и по умолчанию платят налог по обычным ставкам и применяют вычеты. Но при доходах до 60 млн руб. можно будет получать освобождение, от 60 до 250 млн руб. платить НДС по ставке 5%, а свыше 250 млн. руб. — по ставке 7%. Для этого надо будет подать уведомление в ИФНС. Вычеты при ставках 5% и 7% применять будет нельзя (п. 5 ст. 2 Проекта N 639663-8).

ПСН — с 01.01.2025 можно применять при производстве или продаже изделий из серебра (ст. 346.43 НК РФ, ст. 4 Закона N 49-ФЗ).

Бухучет

ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» обязателен с 01.04.2025.

ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» обязателен с отчетности за 2025 г., ее будут составлять по новым формам. Основные изменения: в актив баланса добавили строки «Инвестиционная недвижимость» и «Долгосрочные активы к продаже», из пассива убрали «Доходы будущих периодов»; в ОФР выделили финансовый результат от прекращаемой деятельности.