Налоговые проверки и дробление бизнеса: ФНС рассказала, какие критерии используют инспекции

Закрытого перечня формальных признаков дробления бизнеса нет. При проверках налоговики применяют:

общие подходы к доказыванию, что в действиях налогоплательщика есть признаки дробления бизнеса. Эти подходы основаны на судебной практике;
актуальные позиции ВС РФ;
практику арбитражных судов.

На то, что от лица разных субъектов ведется единая деятельность, могут указывать, в частности:

общность учредителей (руководителей), работников, доступа к деньгам;
единство кадровой политики;
ведение бухучета одним и тем же лицом;
совпадение IP-адресов, адреса местонахождения;
общность средств связи и идентификации, контрагентов, ресурсов;
несение расходов участниками схемы друг за друга и т.п.

Эти признаки дробления бизнеса неисчерпывающие. Налогоплательщик вправе опровергнуть выводы инспекции. Он может предоставить доказательства того, что участники группы ведут самостоятельную деятельность. Также он вправе обосновать причины своей структуры бизнеса.

Документ: Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

Универсальная ссылка: Вопрос: О критериях, руководствуясь которыми налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как «дробление бизнеса». (Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113) {КонсультантПлюс}