НДС при УСН — 2025: основные правила
Организации и ИП, уже применяющие УСН или переходящие на УСН с 2025 г., становятся плательщиками НДС с 01.01.2025. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.
При доходах до 60 млн руб. включительно за 2024 г. упрощенцы автоматически освобождаются от НДС, уведомлять инспекцию об освобождении не надо. Они выставляют счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)», ведут книгу продаж, но декларацию по НДС не сдают (ст. ст. 145, 168 НК РФ).
Организации и ИП, зарегистрированные в 2025 г. и перешедшие на УСН с момента регистрации, не платят НДС, пока их доходы с начала года не превысят 60 млн руб. (ст. 145 НК РФ).
Если в 2025 г. доходы упрощенца превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по тем же правилам, что и для упрощенцев с доходом больше 60 млн руб. за 2024 г. (ст. 145 НК РФ).
При доходах от 60 млн руб. за 2024 г. надо начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с НДС. Есть 2 варианта: платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты или по пониженной ставке (5% или 7%), но без вычетов входного НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд. Заявление о выборе не подают, избранный способ инспекция увидит из декларации (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).
Пониженные ставки НДС для УСН — 2025
| Доход, руб. | Ставка НДС | Счет-фактура | Декларация |
| До 60 млн | НДС не платят, вычетов нет | Выставляют с пометкой «Без налога (НДС)» | Не сдают |
| От 60 млн до 250 млн | 5% без вычетов входного НДС | Выставляют со ставкой 5% | Сдают |
| От 250 млн до 450 млн | 7% без вычетов входного НДС | Выставляют со ставкой 7% |
При покупке товаров (работ услуг) у упрощенца можно принять к вычету предъявленный им НДС по любой ставке — 5%, 7%, 10% или 20%, даже если продавец освобожден от уплаты налога, но выставил счет-фактуру с НДС (Письма Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874, от 19.05.2016 N 03-07-14/28647).
