Налоги, взносы и отчетность в январе: основные изменения

Ставка НДФЛ

С января 2025 года для зарплаты применяйте прогрессивную шкалу ставок:

13% – для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;
15% – свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
18% – свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
20% – свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
22% – свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки действуют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и прежде.

Для ряда видов доходов физлиц порядок налогообложения также иной. Например, дивиденды облагайте по ставке 15%, если доход составит более 2,4 млн руб. в год.

К доходам работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей применяйте ставки 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).

КБК

С 7 января 2025 года применяйте обновленные КБК. Так, для налога с доходов сотрудников используйте коды:

Код	НДФЛ в части суммы налога …
1 01 02010 01 0000 110	· не более 312 тыс. руб. за налоговые периоды с 1 января 2025 года · не более 650 тыс. руб. – до 1 января 2025 года
1 01 02080 01 0000 110	· более 312 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн руб., за налоговые периоды с 1 января 2025 года · более 650 тыс. руб., которая относится к части налоговой базы от 5 млн руб., за налоговые периоды до 1 января 2025 года
1 01 02150 01 0000 110	· более 702 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 5 млн до 20 млн руб.
1 01 02160 01 0000 110	· более 3 402 000 руб., которая соответствует части налоговой базы от 20 млн до 50 млн руб.
1 01 02170 01 0000 110	· более 9 402 000 руб., которая соответствует части налоговой базы свыше 50 млн руб.

КБК для туристического налога – 1 03 03000 01 0000 110.

МРОТ

С 1 января 2025 года для расчета ряда выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных и командировочных, больничных) используйте новый МРОТ. Его размер равен 22 440 руб. О том, какие выплаты нужно пересмотреть, читайте в нашем обзоре.

Предельная база по взносам

На 2025 год предельная база по взносам равна 2 759 тыс. руб.

Вычеты на детей

С января 2025 года предоставляйте стандартные вычеты на детей в таких размерах:

на второго ребенка – 2 800 руб.;
на третьего и каждого следующего ребенка – 6 000 руб.;
на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, – 12 000 руб.

Совокупный доход для применения вычетов – 450 тыс. руб.

Для вычета заявление сотрудника не нужно. Последний должен сообщать работодателю лишь об изменении оснований для вычета. Информацию он должен подтвердить документами.

Расчет пеней

С 1 января 2025 года пени считайте так:

за первые 30 календарных дней просрочки – 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
с 31-го по 90-й день – 1/150;
с 91-го дня – 1/300.

Выходное пособие

С 1 января 2025 года необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении определяйте исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Коды доходов и вычетов

С 1 января 2025 года применяют обновленные перечни кодов видов доходов и вычетов. В перечни добавили новые позиции, часть формулировок уточнили.

Примеры новых кодов доходов:

1241– выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с российскими НПФ с лицензией;
2006– районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников из районов Крайнего Севера, приравненных к ним местностей, районов с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;
2792– доходы от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет.

Примеры новых кодов вычетов:

150– 18 тыс. руб. за налоговый период для налогоплательщика, который выполнил нормативы комплекса «Готов к труду и обороне» со знаком отличия;
513– вычет из дохода от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет;
515— 517 – вычеты на долгосрочные сбережения.

Доходы от работы в интернете

С 1 января 2025 года расширили перечень доходов от источников в РФ и доходов за границей в части вознаграждения за работы, услуги, права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, которые выполняют с помощью интернета.

Финансирование мер по сокращению травматизма

С 1 января 2025 года действуют новые правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Теперь среди прочего страхователь сам определяет перечень предупредительных мер в текущем году. Также он вправе решить, вносить ли изменения в план финансового обеспечения в пределах разрешенной суммы.

Рекомендуемый образец плана финансового обеспечения уточнили.

Пособие на погребение

С 1 января 2025 года переходят на прямые выплаты пособия через СФР. Страхователю не нужно выплачивать пособие, получать возмещение расходов на него и направлять фонду документы, которые связаны с такими затратами.

Налоговые споры

Имущественный иск с 2025 года подавайте в суд только после обжалования решения инспекции, действий (бездействия) налоговиков в вышестоящем налоговом органе.

Если вы хотите, чтобы налоговый орган рассмотрел жалобу в упрощенном порядке, то в ней нужно указать на это.

Налог на прибыль

С 1 января 2025 года:

не включайте в расходы затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями;
можете амортизировать ОС и НМА, по которым решили применять федеральный инвестиционный вычет.

С этой же даты можете учитывать с коэффициентом 2 расходы:

на формирование первоначальной стоимости ряда ОСи НМА, например ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования. Этот перечень скорректировали. В него добавили продукцию радиоэлектронной промышленности, в т.ч. коммуникационную и радиолокационную аппаратуру, устройства хранения данных, источники бесперебойного питания, модемы и оборудование для обработки сетевого трафика;
на НИОКР по перечню правительства;
связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных.

Страховые взносы для обрабатывающего производства

Если вы работаете в сфере обрабатывающего производства, то с 1 января 2025 года должны применять спецтариф взносов 7,6%. Условие – вы не работаете с рядом подакцизных товаров и соблюдаете требование по доходам. Тариф применяйте к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.

Перечень видов деятельности утвердило правительство. Преференцию получат, в частности, МСП, которые выпускают продукты, фармсубстанции, ткани и одежду, изделия из пластмасс и стекла, бытовые приборы.

Уведомление о контролируемых сделках

С 28 января 2025 года подавайте уведомление по обновленной форме. Форму дополнили разделами:

1В «Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров»;
1Г «Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б»;
4 «Сведения об участнике сделки последующей реализации или предшествующей покупки товара».

Разделы нужно заполнять по контролируемым сделкам, которые подпадают под критерии пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ.

В раздел 1А добавили поле 4.3 «Код типа сделки, предусмотренной подпунктом 7 пункта 3 статьи 105.16 Кодекса». В нем нужно указывать цифру по каждому коду типа сделки: «0» – нет, «1» – да. Коды типов сделки привели в приложении 1 к порядку заполнения.

Если для раздела 1А предусмотрено раскрытие сведений по сделкам из пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ, сведения о сделках последующей реализации или предшествующей покупки товаров отражают в разделе 1В. Если в разделе 1А указаны сведения о сопутствующих услугах к таким сделкам, заполняют раздел 1Г.

В раздел 1Б добавили поле «Уникальный номер контракта/кредитного договора». Этот номер присваивает банк.

Формат акта претензии

С 12 января 2025 года используйте акт рекламации (претензии) в электронной форме. Он включает файлы обмена информации отправителя и получателя. Первый состоит из сведений акта к его получателю, второй – из результата рассмотрения требований отправителя.

Форматы фискальных документов

ФНС скорректировала обязательные форматы фискальных документов (ФД). Изменения применяют с 1 января 2025 года.

В общий перечень реквизитов ФД добавили теги:

1115«суммы НДС чека» – для сведений о суммах НДС по кассовому чеку (БСО), включающих все реквизиты «сумма НДС чека» (тег 1119);
1119«сумма НДС чека» – для сведений о сумме НДС по кассовому чеку (БСО) по ставке НДС из этого реквизита;
1120«сумма НДС» – для суммы НДС реквизита «сумма НДС чека» (тег 1119).

В таблицу 8 «Значения реквизита «ставка НДС» (тег 1199)» включили ставки НДС: 5%, 7%, расч. 5/105 и расч. 7/107.

Уведомления для освобождения от НДС и налога на прибыль

С 20 января 2025 года применяйте утвержденные формы уведомлений:

об использовании права(о его продлении, об отказе от него) на освобождение от уплаты НДС;
об использовании права на освобождение от уплаты НДС для плательщиков ЕСХН;
об использовании права(о его продлении, об отказе от него) на освобождение от НДС и налога на прибыль юрлица, которое получило статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности.

С этой же даты действуют утвержденные форматы подачи таких уведомлений.

Акцизы

С 1 января 2025 года действуют, в частности, такие изменения:

увеличили ставки акцизов на этиловый спирт, продукцию со спиртом, алкоголь с долей спирта свыше 18%, сидр, пиво;
квас с содержанием этилового спирта до 1,2% включительно признали подакцизным товаром;
подняли ставки акцизов на сигареты и папиросы в части адвалорной составляющей;
проиндексировали ставки на сахаросодержащие подакцизные напитки с 7 до 10руб. за литр с сохранением критериев отнесения их к подакцизным;

ввели акциз на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания. Ставка – 2,2 руб. за 1 мг и 925 за 1 кг соответственно.

Прочие изменения

с 1 января 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит суточных при разъездной работе за границей – 3 500 руб.;
применяйте новую форму книги продажи дополнительного листа. Учитывайте скорректированный порядок заполнения книг покупок и продаж;
проверяйте по обновленным контрольным соотношениям правильность заполнения уведомления об исчисленных налогах;
уведомляйте о выборе инспекции для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее подразделений по новой форме. Уведомление подавайте, если подразделения находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций;
с 24 января 2025 года подавайте уведомление о выборе инспекции, в которую представляют декларацию по туристическому налогу, по утвержденной форме;
с 25 января 2025 года при заполнении уточненного уведомления об участии в иностранных организациях учитывайте изменения к порядку заполнения формы.