НДС

1.ВЫЧЕТ НДС И ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ: СУД НЕ РАЗРЕШИЛ ПЕРЕНЕСТИ УЖЕ ЗАЯВЛЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ

Организация заявила вычеты по НДС в I квартале 2021 года. В следующем году она решила оптимизировать налоговую нагрузку: применила вычет по этим же счетам-фактурам в II квартале 2022 года, за I квартал 2021 года вычет уменьшила. Налоговики сочли это нарушением и отказали в вычете за II квартал 2022 года.

Апелляция и кассация поддержали инспекцию:

• НК РФ не ограничивает право на вычет в более поздний период, чем получен и оприходован товар. Но это не означает, что ранее заявленные суммы можно произвольно уменьшить в одном налоговом периоде и предъявить в другом;
• оптимизация налоговой нагрузки не повод для подачи уточненных деклараций в части переноса вычетов;
• налогоплательщик, который переносит вычет, искусственно формирует базу по НДС, а не определяет ее по фактическим операциям.

Подробнее в документе: Постановление АС Центрального округа от 22.05.2025 по делу N А54-622/2024

2.ВЫЧЕТ ПО НДС И РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: СУД НАЗВАЛ ДОКУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ НЕ НУЖНЫ ДЛЯ ПРОВЕРКИ

Инспекция установила, что сделки налогоплательщика с контрагентами формальные, и доначислила НДС и налог на прибыль. Среди прочего она ссылалась на то, что организация не представила спецификации, а контрагенты в ходе встречной проверки – сертификаты на товар.

Суд налоговиков не поддержал:

• стороны спецификации не оформляли. По договору поставить товар можно было без этих документов;
• спецификации не подтверждают право на вычет;
• налогоплательщик представил договор, УПД, акты выполненных работ, счета-фактуры. Эти документы доказывают, что товар приняли от поставщика и оприходовали;
• сертификат качества не подтверждает хозяйственные операции, не создает, не прекращает и не изменяет права и обязанности сторон. Он не является первичкой;
• сертификаты не служат основанием для исчисления и уплаты налогов.

Подробнее в документе: Постановление 11-го ААС от 25.04.2025 по делу N А65-19388/2024