Заключение договоров займа с взаимозависимыми лицами
Общество оформляло процентные договоры займа с взаимозависимыми лицами (ООО и ИП) и отражало во внереализационных расходах суммы процентов по ставке 9 – 16 % годовых.
По мнению инспекции, организация необоснованно завысила внереализационные расходы на проценты по данным договорам.
АС Западно-Сибирского округа поддержал налоговую: общество создало схему уклонения от уплаты налога на прибыль путем формального документооборота в виде заключения договоров займа.
Судьи учли такие факты:
- договоры займов оформляли регулярно;
- были случаи, когда оформляли 5 – 6 договоров в месяц или оформляли их с обоими заимодавцами в один день;
- при гашении займа позже срока, закрепленного условиями договора, неустойку не начисляли;
- большая часть денег была в «круговом» движении между 3 взаимозависимыми лицами;
- ИП выдавал займы из денег, которые переводил со своего депозитного счета физлица. При этом проценты себе он не перечислял;
- установить источник получения денег на депозит проверка не смогла;
- физлицо не задекларировало доход от поступления денег на депозитный счет.
Суд согласился с инспекцией, что источник образования денег у физлица, которые ИП предоставлял как заем налогоплательщику, — сомнительные финансовые операции. Их цель — «вброс» незаконно полученных и незадекларированных доходов в обороты организаций для легализации денег под видом возврата займов. Физлицо могло финансировать общество напрямую беспроцентно.
ВС РФ отказал в пересмотре дела.
Универсальная ссылка: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.03.2023 N Ф04-534/2023 по делу N А27-7289/2022 {КонсультантПлюс}
